*通訊作者：蹇良，1975年4月，男，漢族，四川瀘州人，就職于丹巴縣良益代理記賬有限公司，會(huì)計(jì)師，大專。研究方向：財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢。

摘? ? 要：不同的會(huì)計(jì)核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法產(chǎn)生的企業(yè)利潤(rùn)點(diǎn)、納稅稅額不同。作為企業(yè)而言，如何減少納稅金額，對(duì)減少企業(yè)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)減負(fù)具有重要的意義。因此，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，要全面了解國(guó)家稅收政策變動(dòng)信息，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，在此基礎(chǔ)上展開(kāi)企業(yè)稅收籌劃工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部核算方法的調(diào)整，來(lái)達(dá)到稅收繳納延遲、稅收減少的目的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)核算;影響

一、引言

國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)稅務(wù)的支持。通過(guò)企業(yè)的稅收能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)管理中的問(wèn)題進(jìn)行體現(xiàn)，所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)而言，合理科學(xué)地對(duì)稅收工作進(jìn)行安排非常重要。現(xiàn)階段我國(guó)稅收監(jiān)督體系日益完善，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的深入核算，有助于提升企業(yè)稅務(wù)能力與財(cái)務(wù)能力。通過(guò)稅務(wù)籌劃使企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題得到解決，由此有效降低生產(chǎn)生本和稅收成本，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的概述

（一）稅務(wù)籌劃的概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃并不是漫無(wú)目的的籌劃，不是沒(méi)有參考標(biāo)準(zhǔn)、限制范圍的籌劃，而是具有導(dǎo)向意義的籌劃，需要遵循國(guó)家稅收標(biāo)準(zhǔn)，在國(guó)家稅收范圍內(nèi)來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)減免的一種籌劃。因此，遵循國(guó)家稅收政策，依法進(jìn)行納稅是企業(yè)稅務(wù)籌劃展開(kāi)的前提條件。而從國(guó)家的稅務(wù)角度而言，制定相應(yīng)的稅務(wù)政策的目的就是優(yōu)化市場(chǎng)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，構(gòu)建良性發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)體系，所以鼓勵(lì)企業(yè)利用國(guó)家推行的現(xiàn)有政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)減免，減少企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的壓力。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃是一種積極意義的籌劃，是優(yōu)化企業(yè)管理、構(gòu)建良性成產(chǎn)循環(huán)的有力保證[1]。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算的概述

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合信息的資金展示，在會(huì)計(jì)核算信息中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)查看到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)資金信息，這些信息是企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展情況的窗口，對(duì)企業(yè)做出正確的決策、明確發(fā)展的方向具有重要的意義和價(jià)值。稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)的管理過(guò)程，會(huì)計(jì)核算信息能夠反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所以是稅務(wù)籌劃的信息保障。

會(huì)計(jì)核算需要滿足政策需求，我國(guó)對(duì)不同企業(yè)制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)核算要求，而且這種要求隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化而調(diào)整，是國(guó)家調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效手段。例如，國(guó)家支持環(huán)保企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，那么會(huì)計(jì)核算中就會(huì)選擇有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的會(huì)計(jì)核算體系，所以不同的會(huì)計(jì)核算體系，所形成利益結(jié)構(gòu)具有明顯的差異性。

從國(guó)家層面來(lái)看，國(guó)家需要獲得稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家的整體發(fā)展，對(duì)此規(guī)定了嚴(yán)格的稅收制度，這種情況下，增加了企業(yè)成本，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益受損。因此，做好稅務(wù)籌劃工作，利用國(guó)家的稅收政策進(jìn)行企業(yè)避稅，是會(huì)計(jì)核算的動(dòng)力，也是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

1. 企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)稅務(wù)減輕

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃時(shí)，結(jié)合有關(guān)優(yōu)惠政策合理調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行改良，通過(guò)相應(yīng)投資使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更大。企業(yè)稅務(wù)籌劃不但減輕了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)使由于稅務(wù)工作造成的企業(yè)束縛減輕。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)國(guó)家稅收政策能夠更加熟悉，基于國(guó)家政策的宏觀調(diào)控，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展[2]。

2. 通過(guò)企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠完善相關(guān)稅務(wù)條例

企業(yè)稅務(wù)籌劃一方面可以對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行獲取，另一方面有助于健全我國(guó)有關(guān)的稅務(wù)條件。企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)需要在具體的稅務(wù)條例下實(shí)施。稅務(wù)條例只有在具體的實(shí)施過(guò)程中才能夠發(fā)現(xiàn)其不足的地方并進(jìn)行改善，從而稅務(wù)條例更加完善。

3. 稅務(wù)籌劃使違反稅法行為減少

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不斷完善稅務(wù)條例。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因?yàn)槎悇?wù)重造成了企業(yè)偷稅、漏稅的違法行為。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷

企業(yè)繳稅時(shí)應(yīng)該扣除固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目，因此，固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷額度大，那么就會(huì)相應(yīng)的減少繳納的稅費(fèi)。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業(yè)稅費(fèi)繳納的額度每年發(fā)生變化，這就要求企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇合理的稅務(wù)籌劃方法，對(duì)稅務(wù)籌劃技巧不同對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行深入分析。

資金具有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃選擇時(shí)可以基于快速折舊的方法籌劃企業(yè)稅務(wù)，有助于企業(yè)獲得稅收籌劃收益。與此同時(shí)，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)制度導(dǎo)致固定資產(chǎn)有年限折舊的產(chǎn)生，如果折舊資產(chǎn)沒(méi)有給以明確時(shí)間規(guī)定，那么通過(guò)較短年限的應(yīng)用，對(duì)原有固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)充分計(jì)提與折舊，充分?jǐn)備N原有無(wú)形資產(chǎn)，基于此，企業(yè)同稅務(wù)籌劃能夠從國(guó)家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金[3]。

（二）稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方式的影響

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要通過(guò)存儲(chǔ)原材料或產(chǎn)品等來(lái)預(yù)防脫銷。企業(yè)通常選用計(jì)劃成本法、加權(quán)平均法等方式進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。為了更好地應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及更好地符合國(guó)家的最新稅務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用移動(dòng)加權(quán)平均法、加權(quán)平均法等來(lái)規(guī)避其帶來(lái)的不良影響。企業(yè)需要分析企業(yè)自身的貨物購(gòu)買結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要首先完善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，然后選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方式，分析不同計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，組合選用多種存貨計(jì)價(jià)方式來(lái)達(dá)到合理降低企業(yè)納稅的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（三）稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)銷售、企業(yè)資產(chǎn)減值的影響

企業(yè)銷售中存在著各種業(yè)務(wù)、資金往來(lái)，會(huì)產(chǎn)生賒賬、分期付款、其他機(jī)構(gòu)代銷等銷售行為，因此，核算方法也不同。此外，不同的銷售模式，回款的時(shí)間不同，所以低銷售收入的計(jì)提方式也不同。在這種情況下，企業(yè)產(chǎn)生的稅收也不同。鑒于此，銷售的計(jì)提方式應(yīng)在優(yōu)惠稅收政策模式下來(lái)合理地選擇銷售資金核算方式，從而有效地進(jìn)行稅收控制，達(dá)到稅收減免或者延遲的納稅目的[4]。此外，企業(yè)的固定資產(chǎn)的資金價(jià)值并非一成不變的，在使用年限的影響下，會(huì)產(chǎn)生一定的資金變動(dòng)情況，這些資金變動(dòng)情況會(huì)影響企業(yè)稅收，鑒于此，企業(yè)應(yīng)做好企業(yè)資產(chǎn)減值的核算工作，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)減值的增加，如采用壞賬備抵法來(lái)進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)減值核算，以此減少納稅資金，達(dá)到減少稅收的目的。

（四）稅務(wù)籌劃影響企業(yè)銷售結(jié)算

就企業(yè)的產(chǎn)品銷售而言，進(jìn)行銷售結(jié)算的會(huì)計(jì)計(jì)算方法眾多，常見(jiàn)的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業(yè)產(chǎn)品銷售存在不同的銷售模式，因此確認(rèn)銷售收入時(shí)間不同，造成了企業(yè)納稅時(shí)間不同。因此，企業(yè)需要基于產(chǎn)品銷售期、產(chǎn)品銷售策略等對(duì)合理的銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)遞延納稅的效果[5]。

（五）稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的影響

企業(yè)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生各類成本費(fèi)用，例如允許加計(jì)扣除的費(fèi)用、允許全部扣除的費(fèi)用，按比例限制部分扣除的費(fèi)用等。企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)，需要把國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)允許的所有扣除費(fèi)用列足用夠，這樣企業(yè)能在這部分得到國(guó)家補(bǔ)償，減少了企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于國(guó)家規(guī)定的比例限制部分扣除的費(fèi)用不能超過(guò)限額規(guī)定，而且要成分利用好限額內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。

（六）稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)十分重要的工作，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制效用有著較高的要求。其中一些籌劃技術(shù)的應(yīng)用，更加要求企業(yè)具備行之有效的處理能力。在落實(shí)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要具備經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)等諸多方面的知識(shí)。基于此，企業(yè)必須要重視轉(zhuǎn)變稅務(wù)工作觀念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能教育。通過(guò)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員開(kāi)展實(shí)時(shí)、實(shí)效的技能培訓(xùn)，不斷提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)效性[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)了解稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)稅務(wù)籌劃者與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)協(xié)同合作，通過(guò)制定和落實(shí)適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案，制訂實(shí)施稅務(wù)籌劃的保障措施，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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