摘 要：隨著全球氣候變化帶來的惡劣影響進一步加劇，減緩和適應氣候變化已成為世界各國所關心的重要議題。越來越多的國家采取了各種溫室氣體減排措施，征收碳稅就是其中之一。目前歐盟一些國家已實行碳稅，并取得了一定的效果。以芬蘭、丹麥、瑞典和英國為例，對這四個國家的碳稅情況進行比較分析，以期對中國有所啟示。
關鍵詞：氣候變化；碳稅；歐盟
中圖分類號：F74 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）12-0171-02
隨著全球氣候變化帶來的惡劣影響進一步加劇，減緩和適應氣候變化已成為一個熱門議題，越來越多的國家和地區采取了各種溫室氣體減排措施，征收碳稅就是其中之一。碳稅是減少碳排放的一種重要經濟手段，目前一些國家已實行碳稅，從實施碳稅成功減緩CO2排放的經驗來看，征收碳稅一方面可減少含碳量大的燃料的使用，促進可再生能源的發展和使用；另一方面所得稅收可用于減排技術研究和環境保護。中國在當前的氣候變化背景下，關于碳稅開征的討論同樣十分熱烈。專家學者們紛紛提出要盡快引入或開征碳稅的立法建議。到目前為止，開征碳稅的國家或地區雖然不多，但情況各異。本文以芬蘭、丹麥、瑞典和英國為例，對這四個國家的碳稅征收情況進行比較，并對中國碳稅的建立提出借鑒和啟示。
一、歐盟各國碳稅介紹
由于歐盟各成員國之間除碳稅之外，一般都有其他的能源稅和其他的減排政策，且不同國家和地區的減排目標不一樣。因此，目前歐盟內部并沒有制定統一的碳稅稅率，各成員國之間存在一定差異。具體情況如下：
1.芬蘭。1990年，芬蘭對每噸二氧化碳征碳稅1.2歐元，并按照不同的稅基對汽油、柴油、天然氣和泥煤征收附加稅。征收的目的是降低能源消耗的增長，減少環境污染。1995年初，芬蘭對能源稅結構進行調整，推出一種碳/能源混合稅，對一次能源征收能源稅，同時對化石燃料征收碳稅，但對木柴、風能和非燃料不征能源稅。對核能、水能和進口能源按基本稅率征稅，新的稅制在1997年實施。自1997年以來，芬蘭的能源稅總結構并沒有大的變化，碳稅是按用于供熱和運輸燃料的含碳量征收。2008年1月對碳稅進行了修訂，主要變化有：平均稅率提高9.8％，碳附加稅提高13％；對機器和供熱所使用的生物燃料油免稅；廢除對的娛樂性的航空航海以及廢棄石油的稅收減免；從2009年6月1日起提高對農業和溫室栽培業的退稅。
2.丹麥。1992年，丹麥成為第一個對家庭和企業同時征收碳稅的國家，計稅基礎是燃料燃燒時的二氧化碳量，稅率是100丹麥克朗/噸二氧化碳。按照《1995年綠色稅收框架》，二氧化碳的稅率不變，但稅基擴大到供暖用能源。企業按用途將耗費的能源分成三類，供暖用、生產用和照明用能源。二氧化碳稅對供暖用能源按100%征稅，對照明用能源按90%征稅，對生產用能源按25%征稅。1999年控制經濟過熱，政府出臺了一攬子經濟政策措施，其中一項就是將能源稅提高15%~20%。企業供暖用能源的CO2稅的有效稅率調高到100歐元/噸二氧化碳，企業適用的能源和CO2稅稅收體系也進行了結構性調整，為簡化稅收體系基準的二氧化碳稅稅率下調到12.1歐元/噸CO2，同時基準的能源稅稅率相應進行了上調。
3.瑞典。瑞典在1991年整體稅制改革中引入碳稅，同時將能源稅稅率降低。征稅范圍包括所有燃料油，其中對電力部門使用的部分給予稅收豁免。稅率根據燃料含碳量的不同而有區別。對私人家庭和工業的稅率為250瑞典克朗/噸二氧化碳。1993年為增加瑞典的國際競爭力，對工業部門的稅率降到80瑞典克朗/噸二氧化碳，對私人家庭的稅率增加到320瑞典克朗/噸二氧化碳，同時對一些能源密集型產業給予了進一步的稅收減免。二氧化碳的稅收總負擔被限制在生產產值的117%以內，隨后調整為112%以內。1995年，稅率微微上調，二氧化碳普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，工業部門的適用稅率是83瑞典克朗/噸二氧化碳。2002年稅率又進一步提高，同時作為補償勞動收入的稅率被下調。對工業部門的稅收減免由50%上調至70%，抵消了稅率上調增加的稅收負擔。2010年1月1日，瑞典對稅率又進行了調整。
4.英國。英國為了實現其目標，于2000年制定了英國氣候變化計劃。計劃的核心是征收氣候變化稅，該稅于2001年頒布，是適用于工業、商業、農業和公共部門的一種能源稅，暫時不適用于國內消費者和慈善團體。對銷往企業和公共部門的電力、煤、天然氣和液化石油氣征稅，對熱電聯產單位的油類耗費和發電以及可再生能源免稅。
二、歐盟碳稅實施效果
征收碳稅可從兩方面達到減排目標：一是需求效應，通過提高能源價格，壓縮高能耗產出或降低單位產出能耗，以降低能源需求；二是替代效應，降低低碳燃料和清潔燃料成本，以促進低碳經濟發展。
1.碳排放強度降低，二氧化碳排放量減少。從各國政府的評價以及各能源機構公布的各國二氧化碳排放數據可知，雖然暫時無法評價碳稅政策在二氧化碳排放減緩趨勢中的貢獻有多大，碳稅政策在近期內對二氧化碳減排或控制還是起到一定作用。1990—2008年，這四個實行碳稅的歐盟國家碳排放強度下降都超過30％，二氧化碳排放量也相應減少。
2.有利于提升競爭力，促進經濟增長。實施碳稅可促使該國企業加快創新，提升改進生產工藝流程和產品的熱情。從碳稅執行情況看，可帶來“雙重紅利”：一是長期環境紅利。二是短期經濟紅利，即通過稅收轉移調整社會福利。如開征碳稅的同時，減免所得稅或公司稅，以增加就業。實踐表明，歐盟國家的GDP增長受碳稅沖擊不大。
3.征稅碳稅對物價的影響很弱，從所有項目以及能源的消費者價格指數來看，碳稅對其幾乎沒有產生影響。征碳稅會抬高能源價格，但對企業實際稅負影響不大，英國和丹麥征收碳稅后，物價上漲不很明顯。兩國以碳稅收入補貼企業，減征其應繳的職工社會保障金，從而壓低勞動成本，緩解碳稅帶來的通脹壓力。瑞典和荷蘭直接向居民征收碳稅，消費者物價指數出現較快上揚。另外，征收碳稅會增加能源密集型企業的成本，但因實行其他稅收減免，企業實際稅負并不重。
三、歐盟碳稅對中國的啟示
歐盟國家征收碳稅的實踐表明，只要在引入碳稅的過程中，充分考慮碳稅對經濟社會的負干預作用，并采取有效的應對措施，即可揚長避短，既發揮碳稅的調節和引導功能，又能將其負面影響盡量減至最小甚至消除。中國目前正處于以重化工業為主的工業化中期階段，能源結構以煤炭為主，而且這種能源格局還將延續很長時間。這些差異意味著征收碳稅對中國相關產業和產品的國際競爭力及經濟運行造成的負面影響更為明顯。因此在中國的碳稅研究和實踐過程中，要充分考慮本國的國情特點，盡量避免短期內對關鍵工業和經濟部門尤其是能源密集型行業產生大的沖擊。
在中國引入碳稅可以起到保護環境、減少碳排放的重要作用，還能彌補中國稅制在能源與環保方面的不足。碳稅是解決中國面臨的能源環境問題比較理想的經濟手段之一。但是，在實際應用中，由于碳稅制度實施的時間不長，其減排效果及對經濟和能源系統的影響還有待于進一步深入探討和定量化。此外，碳稅通常會給征稅對象產生額外負擔，從而遭到相關工業部門和經濟部門的反對，并且如果沒有一定的減緩或補償措施，碳稅的征收將給那些能源密集型部門產生不利影響，使其在國際貿易中降低甚至喪失競爭力。但從長期發展來看，中國作為《聯合國氣候變化框架公約》的締約方之一，隨著市場化改革的逐步深化，能源價格逐步放開，開征碳稅將是二氧化碳減排政策上的一個重要選擇。
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The Implications from the EU Carbon Tax
YAN Yun-feng1，2
（1.Shanghai Maritime University，Shanghai 201306，China; 2.University of International Business and Economics，Beijing 100029，China）
Abstract:The influence of global climate change is increasing. How to slow and adapt to climate change has become an important issues. More and more countries have taken kinds of emission reduction measures，such as carbon tax. Some European Union countries have used carbon tax and have obtained effect. This paper compares the carbon tax policies implemented in Finland，Denmark，Sweden and Britain to get implications for China.
Key words: climate change;Carbon tax; European Union[責任編輯吳 迪]